과세표준에 세율을 곱하면 산출세액, 여기서 세액공제를 빼면 결정세액, 결정세액에서 1년 동안 미리 낸 기납부세액을 빼서 양수면 추가 납부, 음수면 환급입니다.
계산 순서 한눈에 보기
- 총급여 = 1년 근로소득 − 비과세소득
- 근로소득금액 = 총급여 − 근로소득공제 (근로소득공제는 최대 2,000만 원)
- 과세표준 = 근로소득금액 − 인적공제·신용카드 등 소득공제
- 산출세액 = 과세표준 × 기본세율(6~45%)
- 결정세액 = 산출세액 − 세액감면 − 세액공제
- 차감징수세액 = 결정세액 − 기납부세액
용어별 뜻
| 용어 | 뜻 |
|---|---|
| 과세표준 | 세율을 곱하는 기준 금액. 소득에서 각종 소득공제를 뺀 값입니다. |
| 산출세액 | 과세표준에 기본세율을 적용해 계산한 세금입니다. |
| 세액공제 | 산출세액에서 직접 빼는 금액. 근로소득세액공제, 자녀, 연금계좌, 월세, 보험료, 의료비, 교육비, 기부금, 표준세액공제 등이 있습니다. |
| 결정세액 | 1년 동안 실제로 내야 할 소득세로 확정된 금액입니다. |
| 기납부세액 | 매달 급여에서 원천징수해 이미 낸 소득세의 합계입니다. |
| 차감징수세액 | 결정세액 − 기납부세액. 양수면 더 내고, 음수면 그만큼 돌려받습니다(환급). |
숫자로 따라가기
예시 · 과세표준 4,000만 원이라고 가정
- 산출세액: 4,000만 원 × 15% − 126만 원 = 474만 원
- 세액공제 합계 100만 원(가정) → 결정세액 374만 원
- 매달 뗀 소득세 합계(기납부세액) 420만 원(가정)
- 차감징수세액: 374만 원 − 420만 원 = −46만 원 → 46만 원 환급
환급이 많다고 세금을 덜 낸 것은 아닙니다. 1년 치 세금은 결정세액이고, 환급은 미리 더 낸 만큼 돌려받는 것입니다. 지방소득세도 같은 방식으로 따로 정산됩니다.
자주 헷갈리는 점
- 연봉이 곧 과세표준은 아닙니다. 비과세, 근로소득공제, 소득공제를 차례로 빼야 과세표준이 됩니다.
- 소득공제는 과세표준을, 세액공제는 산출세액을 줄입니다.
- 연말정산에서 추가로 낼 세액이 10만 원을 넘으면 회사는 2월부터 4월분 급여까지 나눠 뗄 수 있습니다(소득세법 제137조).
환급액만 비교하면 놓치는 것
| 가상 사례: 소득세만 비교 | 결정세액 | 기납부세액 | 차감징수세액 |
|---|---|---|---|
| A: 미리 많이 낸 경우 | 374만 원 | 420만 원 | −46만 원: 환급 |
| B: 미리 적게 낸 경우 | 374만 원 | 360만 원 | +14만 원: 추가 납부 |
A와 B의 연간 확정 소득세는 374만 원으로 같습니다. 환급받는 A가 반드시 절세를 더 한 것은 아닙니다. A는 미리 60만 원 더 냈기 때문에 정산 결과도 60만 원 차이 납니다. 지방소득세·납부특례 등은 이 비교에서 제외했습니다.
영수증을 볼 때는 열과 세목을 먼저 맞추세요
- 같은 귀속연도의 근로소득 원천징수영수증인지 확인합니다. 지급일의 달력 연도와 소득의 귀속연도가 다를 수 있습니다.
- 소득세와 지방소득세를 별도로 읽습니다. 소득세 결정세액과 지방소득세 기납부세액을 서로 빼지 않습니다.
- 이직한 해라면 현 근무지와 종전 근무지 반영 여부를 확인합니다. 같은 세액을 두 번 합산하지 않습니다.
- 차감징수세액이 실제 어느 급여에 반영됐는지 급여명세서의 연말정산 항목과 대조합니다.
세율 가이드는 과세표준에서 산출세액을 구하는 단계, 이 글은 그 뒤의 정산 단계에 초점을 둡니다. 스톡옵션 계산기의 소득세 증가분은 가정한 과세표준의 세액 차이이며, 연말정산 환급액이나 결정세액 전체를 계산하지 않습니다.